國(guó)家稅務(wù)總局近日發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，截至10月底，全國(guó)各類企業(yè)提前享受加計(jì)扣除金額1.3萬億元，減免稅額3333億元，享受加計(jì)扣除金額占去年全年匯算清繳的77.6%。

今年以來，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策連續(xù)推出，企業(yè)享受政策紅利時(shí)間更早、力度也更大，政策效應(yīng)超出預(yù)期。稅收紅利不斷釋放，不僅促進(jìn)了科技創(chuàng)新，也有力支持了工業(yè)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行。

激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力

今年9月份，稅務(wù)部門發(fā)布新政策，明確2021年10月份納稅申報(bào)期，在允許企業(yè)提前享受上半年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的基礎(chǔ)上，再增加一個(gè)季度的優(yōu)惠，即在10月份可提前享受前三季度的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。

新政策盤活企業(yè)現(xiàn)金流，有效緩解了資金壓力。北京小米移動(dòng)軟件有限公司稅務(wù)總監(jiān)王曉雪表示，提前享受研發(fā)費(fèi)用預(yù)繳加計(jì)扣除后，企業(yè)可將更多資金投入研發(fā)，提升自主研發(fā)能力。

“這項(xiàng)政策讓制造業(yè)享受雙重利好，有利于增強(qiáng)發(fā)展動(dòng)力。”國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司一級(jí)巡視員劉寶柱介紹，制造業(yè)企業(yè)不僅可提前享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，而且加計(jì)扣除比例由75%提高到100%。雙重利好惠及18.6萬戶制造業(yè)企業(yè)，加計(jì)扣除金額達(dá)9036億元，減免稅額2259億元，占全部享受優(yōu)惠戶數(shù)和減免稅額的比重分別為57.7%和67.8%。其中，加計(jì)扣除比例提高讓制造業(yè)企業(yè)多享受減免稅額571億元，政策支持制造業(yè)發(fā)展的導(dǎo)向得到有效顯現(xiàn)。

中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院副研究員蔣震認(rèn)為，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策跟著科技創(chuàng)新規(guī)律走，把握稅收政策和高質(zhì)量發(fā)展的內(nèi)在邏輯關(guān)系，使政策更具生命力。

“政策支持力度加大，有利于激發(fā)創(chuàng)新活力。”劉寶柱表示，從研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額看，82.1%享受優(yōu)惠的企業(yè)加計(jì)扣除超過100萬元；從戶均水平看，享受優(yōu)惠的企業(yè)戶均研發(fā)投入456.5萬元，按可比口徑測(cè)算，同比增長(zhǎng)13.3%，企業(yè)研發(fā)投入力度增強(qiáng)。

申報(bào)流程更加便捷

為進(jìn)一步方便納稅人辦稅，稅務(wù)部門還通過增設(shè)2021版研發(fā)支出輔助賬樣式、調(diào)整優(yōu)化“其他相關(guān)費(fèi)用”限額計(jì)算方法等措施，大幅精簡(jiǎn)企業(yè)賬表填報(bào)信息，優(yōu)化費(fèi)用計(jì)算方法，減輕企業(yè)核算負(fù)擔(dān)。企業(yè)享受政策所需填寫的研發(fā)費(fèi)用輔助賬表減少75%，填報(bào)時(shí)間明顯縮短，財(cái)務(wù)工作量大為降低。

“考慮到部分中小微企業(yè)財(cái)務(wù)核算水平不高，準(zhǔn)確歸集、填寫2015版研發(fā)支出輔助賬有一定難度，稅務(wù)部門增設(shè)了2021版研發(fā)支出輔助賬樣式，降低了填寫難度。”北京市稅務(wù)局企業(yè)所得稅處二級(jí)調(diào)研員王素江介紹，新增設(shè)的輔助賬樣式由過去的“4張輔助賬+1張匯總表”簡(jiǎn)并為“1張輔助賬+1張匯總表”，進(jìn)一步減輕申報(bào)負(fù)擔(dān)。

“以前進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申報(bào)，填寫研發(fā)支出輔助賬確有一定難度?！敝貞c桴之科科技發(fā)展有限公司財(cái)務(wù)人員馮茜表示，新政策增設(shè)了更簡(jiǎn)潔的研發(fā)支出輔助賬樣式，企業(yè)既可使用老版本，也可使用新版本，還可根據(jù)企業(yè)情況自己設(shè)定，大大減輕了企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān)。

新政策還將原來按照每一研發(fā)項(xiàng)目分別計(jì)算“其他相關(guān)費(fèi)用”限額，改為統(tǒng)一計(jì)算全部研發(fā)項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”限額，有效簡(jiǎn)化了計(jì)算方法。

“近期，我們按照新政策辦理研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)，充分感受到時(shí)間更早、紅利更多、核算更便捷等特點(diǎn)?！北本┐笄迳锛夹g(shù)股份有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)翟海虹說，統(tǒng)一計(jì)算限額的新政策，允許限額在不同項(xiàng)目之間調(diào)劑使用，這對(duì)高研發(fā)投入企業(yè)來說，優(yōu)惠力度更大，也更便于計(jì)算。

政策紅利快享直達(dá)

在實(shí)際操作中，由于一些研發(fā)活動(dòng)情況復(fù)雜、周期偏長(zhǎng)，不同領(lǐng)域的研發(fā)活動(dòng)又各有特點(diǎn)、專業(yè)性強(qiáng)，部分企業(yè)在核算時(shí)需歸集的資料較多。為確保政策及時(shí)有效落地，稅務(wù)部門還從精準(zhǔn)輔導(dǎo)等方面加大工作力度，確保政策紅利直達(dá)快享。

“新政策推出以來，稅務(wù)部門第一時(shí)間把優(yōu)惠政策打包推送給財(cái)務(wù)人員，負(fù)責(zé)聯(lián)系我們的稅務(wù)干部還多次對(duì)相關(guān)政策應(yīng)用、報(bào)表填報(bào)等給予指導(dǎo)。”北京朗視儀器股份有限公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人錢曉峰表示。

為精準(zhǔn)輔導(dǎo)企業(yè)享受優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局及時(shí)調(diào)整完善信息系統(tǒng)，加大對(duì)落實(shí)政策的督查督導(dǎo)力度，組織各地稅務(wù)機(jī)關(guān)依托大數(shù)據(jù)平臺(tái)，重點(diǎn)篩選高新技術(shù)企業(yè)、科技型中小企業(yè)、歷年有研發(fā)支出的企業(yè)等，一對(duì)一做好政策宣傳輔導(dǎo)。同時(shí)，還加強(qiáng)與科技、財(cái)政等部門的協(xié)作溝通，幫助企業(yè)及時(shí)做好爭(zhēng)議研發(fā)項(xiàng)目鑒定，使企業(yè)更好享受優(yōu)惠。

蔣震認(rèn)為，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策是稅收政策體系著眼全局、立足實(shí)際、激勵(lì)創(chuàng)新的“牛鼻子”，有助于營(yíng)造激勵(lì)創(chuàng)新的良好稅收環(huán)境，優(yōu)化科技創(chuàng)新土壤，政策效應(yīng)將會(huì)在中長(zhǎng)期得到體現(xiàn)。（武亞東）