隨著A股市場2022年年報(bào)披露的收官，交易所對(duì)上市公司年報(bào)中涉及的問題進(jìn)行了密集問詢。

據(jù)證券時(shí)報(bào)記者統(tǒng)計(jì)，截至目前，滬深京交易所已對(duì)數(shù)百家A股上市公司發(fā)出2022年年報(bào)問詢函，隨著年報(bào)問詢工作的推進(jìn)，這一名單仍在不斷增加中。

銀泰證券策略分析師陳建華在接受記者采訪時(shí)指出，根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》，證券交易所應(yīng)對(duì)上市公司及其他信息披露義務(wù)人的信息披露行為進(jìn)行監(jiān)督，督促其依法及時(shí)、準(zhǔn)確地披露信息，問詢函是交易所履行上市公司信息披露監(jiān)管職責(zé)的重要途徑之一。

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資深市場人士桂浩明在接受記者采訪時(shí)也認(rèn)為，交易所對(duì)上市公司發(fā)出問詢函，是一種常見的做法，目的是通過對(duì)上市公司的信息披露提出一些疑問，幫助投資者對(duì)上市公司實(shí)行某種形式的監(jiān)督。

問詢關(guān)注領(lǐng)域廣泛

交易所年報(bào)問詢函所涉及的問題多種多樣，包括是否存在“財(cái)務(wù)洗澡”、相關(guān)訴訟、資產(chǎn)凍結(jié)、逾期債務(wù)、關(guān)聯(lián)交易等各種領(lǐng)域的問題。其中，是否存在 “財(cái)務(wù)洗澡”成為年報(bào)問詢函關(guān)注的重點(diǎn)。

記者調(diào)查發(fā)現(xiàn)，包括智動(dòng)力、青島金王、拓維信息、方正電機(jī)、旋極信息、*ST民控等在內(nèi)的多家公司，均被交易所問詢函問及是否存在“財(cái)務(wù)大洗澡”或“財(cái)務(wù)洗澡”情形。

比如對(duì)于拓維信息計(jì)提商譽(yù)減值，深交所發(fā)出的問詢函指出，2022年，公司對(duì)商譽(yù)、無形資產(chǎn)、其他計(jì)提減值準(zhǔn)備金額分別為7.55億元、4883.15萬元、5309.51萬元。深交所要求拓維信息結(jié)合形成商譽(yù)的各子公司被收購以來主營業(yè)務(wù)情況、主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、市場競爭狀況、在手訂單等情況等，說明對(duì)子公司各年度計(jì)提商譽(yù)減值的原因及合理性，是否存在通過一次性計(jì)提商譽(yù)進(jìn)行“財(cái)務(wù)大洗澡”的情形。

上交所在對(duì)美爾雅發(fā)出的2022年年報(bào)問詢函中也提及，公司收購青?；菁涡纬缮套u(yù)余額2.23億元，2020年及2021年公司未對(duì)該商譽(yù)計(jì)提減值，2022年公司對(duì)青?；菁斡?jì)提商譽(yù)減值9947萬元。上交所要求美爾雅補(bǔ)充披露相關(guān)信息，包括商譽(yù)相關(guān)資產(chǎn)組出現(xiàn)減值跡象的時(shí)點(diǎn)及原因，是否具有持續(xù)性，以及對(duì)青?；菁螛I(yè)績的具體影響等。

在對(duì)漢鑫科技發(fā)出的年報(bào)問詢函中，北交所要求漢鑫科技列示1年以上應(yīng)收賬款的逾期情況，并說明逾期金額和原因。北交所還要求公司結(jié)合預(yù)期信用損失模型、應(yīng)收賬款賬齡分布、客戶信用風(fēng)險(xiǎn)狀況、期后回款情況和同行業(yè)公司壞賬計(jì)提情況等，說明應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分，是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定。

關(guān)聯(lián)交易也是交易所問詢函重點(diǎn)聚焦的領(lǐng)域

比如，近日交易所在對(duì)*ST雪發(fā)的年報(bào)問詢函中，就要求*ST雪發(fā)全面梳理近三年公司與控股股東及其關(guān)聯(lián)方的資金往來情況，包括但不限于財(cái)務(wù)資助、日常經(jīng)營、重大交易情況，相關(guān)資金來源及去向，往來資金是否涉及違法違規(guī)行為，是否存在未披露的關(guān)聯(lián)交易或資金往來，公司是否存在違規(guī)提供財(cái)務(wù)資助或關(guān)聯(lián)方資金占用情形。

訴訟事項(xiàng)也是不少年報(bào)問詢函所提及的事項(xiàng)。

比如，深交所近日在對(duì)朗源股份2022年年報(bào)問詢函中，深交所要求朗源股份對(duì)比說明2021年、2022年保留意見涉及的優(yōu)世聯(lián)合未決訴訟具體明細(xì)事項(xiàng)是否存在差異，以及具體差異情況；以列表形式詳細(xì)說明優(yōu)世聯(lián)合涉訴事項(xiàng)的基本情況、訴訟進(jìn)展、預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)提情況、預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)提依據(jù)、公司已獲取的關(guān)于相關(guān)訴訟事項(xiàng)的材料情況，并據(jù)此分析相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)提的充分性、合理性。

有公司連續(xù)7年收到年報(bào)問詢函

值得注意的是，對(duì)于年報(bào)中的一些疑問，交易所還進(jìn)行了“刨根究底”式問詢，部分A股上市公司不止一次被問詢。

比如漢馬科技在發(fā)布2022年年報(bào)后，就已收到兩次年報(bào)問詢函。

在4月份上交所發(fā)出的問詢函中，上交所對(duì)漢馬科技的持續(xù)經(jīng)營能力、收入確認(rèn)、資產(chǎn)等多個(gè)方面提出多個(gè)問題，包括公司的預(yù)計(jì)負(fù)債問題，指出近三年公司按揭貸款回購業(yè)務(wù)擔(dān)保未結(jié)清余額分別為27.93億元、24.61億元、12.25億元，保兌倉業(yè)務(wù)回購擔(dān)保未結(jié)清余額4.25億元、1.14億元、7599.90萬元，且2020年曾存在墊付逾期按揭貸款情況，但均未計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債。

這一問詢函顯然發(fā)揮了作用。5月16日，漢馬科技對(duì)上述問詢函進(jìn)行了回復(fù)。在回復(fù)中，漢馬科技稱，再次與會(huì)計(jì)師共同探討后，認(rèn)為對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的會(huì)計(jì)處理不恰當(dāng)，故公司對(duì)2022年年度報(bào)告中披露的財(cái)務(wù)報(bào)表及附注部分的相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，對(duì)由此導(dǎo)致的相關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以更正。

在上述回復(fù)發(fā)布之后，上交所很快就對(duì)漢馬科技發(fā)出第二份年報(bào)問詢函，稱經(jīng)事后審核，回復(fù)中關(guān)于公司持續(xù)經(jīng)營能力、應(yīng)收賬款、資產(chǎn)減值等事項(xiàng)的具體情況仍需進(jìn)一步明確，上交所要求公司進(jìn)一步補(bǔ)充披露相關(guān)信息。

上交所在第二份年報(bào)問詢函中要求漢馬科技逐項(xiàng)列示單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款出現(xiàn)減值跡象的具體時(shí)點(diǎn)及判斷依據(jù)，說明在信用賬期截止時(shí)公司是否采取相關(guān)催收措施及催收效果，前期是否存在壞賬計(jì)提不充分的情形。此外，上交所還要求說明在對(duì)相關(guān)欠款方已單項(xiàng)計(jì)提壞賬后，仍持續(xù)產(chǎn)生交易的具體原因及合理性。

也有公司連續(xù)數(shù)年都收到年報(bào)問詢函。比如聯(lián)創(chuàng)股份近日收到了交易所對(duì)公司2022年年報(bào)的問詢函，要求公司對(duì)相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行說明或補(bǔ)充披露，對(duì)于會(huì)計(jì)師無法對(duì)公司全資子公司山東聯(lián)創(chuàng)聚合物有限公司向上海屬郡新材料合伙企業(yè)（有限合伙）支付4200萬元所購買的債權(quán)的可收回金額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，交易所要求公司詳細(xì)說明交易背景、業(yè)務(wù)意圖、合同主要條款及具體交易內(nèi)容、相關(guān)交易的必要性及商業(yè)合理性，以及會(huì)計(jì)處理的合規(guī)性等。

實(shí)際上，自2016年年報(bào)被問詢開始，聯(lián)創(chuàng)股份每年年報(bào)都被交易所問詢，至今已經(jīng)連續(xù)7年收到交易所的年報(bào)問詢函。

另一家上市公司振東制藥也連年收到交易所的年報(bào)問詢函。近日，該公司收到了交易所對(duì)公司2022年年報(bào)的問詢函。資料顯示，振東制藥自2020年5月收到對(duì)2019年年報(bào)的問詢函，此后每年都收到年報(bào)問詢函，至今已連續(xù)4年收到年報(bào)問詢函。（胡華雄）